**篇：增值税筹划

1、 增值税纳税税负率的测试：根据行业税负率，来测算当期进项发票的开票金额。

2、 销项大于进项时，可以购买房子，低价出租给员工：4个好处，可以带来投资收益，可以稳定员工，可以避增值税、公允价值波动损益。

另外，再向上市公司装入固定资产时，可以“从集团先购买-卖给非关联公司-上市公司买入”分三段操作，避开关联交易。

3、 广州分公司、中山分公司向国税局和财政申请后，申请汇总申报：便于不同项目的进销平衡，减轻资金压力。

4、 合理筹划一部分会议费：配套准备通知、会议纪要、照片、时间表、课件等形式要件，注明餐费、场地、老师课酬，可以抵扣进项税

5、 固定资产计入公司名下（手机、车辆）：可以取得进项抵扣，且发生的相关费用，比如油费、通讯费均可取得进项发票。

6、 公司所有费用报销必须取得发票，尽可能取得进项发票。

7、 合同上不要注明具体收款日期，注明：按工程进度开票，开票后多少时间收款，尽量推迟缴税时间。

8、 租赁工程器械：带人或不带人？带人属于湿租，可能只能按其他服务业6%或建筑业11%，不带人，按有形动产租赁17%

9、 目前自建工程：从2016年5月1日之后，选择简易计税，选择低税负增值税普票即可，方便所得税税前抵扣或摊销。

10、 营改增后新购进的固定资产计入台账中新项目，将存量资产计入台账中老项目（台账中分开核算）。

11、 变相融资方案：当有购买大型设备和融资需求，向融资租赁公司进行采购，取得的发票可以抵扣进项发票。（弥补贷款利息发票不能抵扣的问题）

12、 提高施工机械化程度，减少劳务支出，增加固定资产进项发票抵扣。

13、 利用甲供材可以简易征收的政策，在与甲方合同中注明甲供材料的清单。

14、 税改前支付的分包款如在6月30日前还未能抵扣的，建议提前开销售发票，将开营业税的分包发票抵扣用完（特别是真正差额征税的简易征收工程）。

第二篇：个人所得税筹划

政策解读：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据国家税务总局的文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

       具体包括以下四项：1、独生子女补贴；2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3、托儿补助费；4、差旅费津贴、误餐补助(我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。) （5）冬季取暖补贴；夏季防暑降温费；。所以，职工个人按照国家有关规定取得的独生子女补贴不应并入工资薪金所得计征个人所得税。

筹划方案如下：

1、 将工资发放模式改为“月工资 年终奖”形式

比如甲工资 10000元/月*12=120000

需缴纳个税：745元/月*12=8940元

变革后   5500元/月*12月 54000元年终奖

    需缴纳个税：95元/月*12 5295元=6435元

节约税金：8940-6435=2505元

【税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。调整工资与年终奖比例，避税避开无效纳税区间，国税发[2005]9号文件中存在9个无效纳税区间。这些无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，随着税前收入增加税后收入不升反降或保持不变。】

2、利用独生子女补贴及托儿费补助的形式避税，将工资总额分拆成 “基本工资 独生子女补贴 托儿费补助”，珠海的独生子女补贴及托儿费补助的标准分别为  元/月、 元/月

3、利用定额费用报销的形式进行避税，比如每月将工资部分分拆出4000元，员工找合法票据进行报销

4、境外发放部分工资（需有境内外交易，利润留在香港，或**投资渠道出境，然后作为费用支付，带现金进来）

5、利用缴纳住房公积金进行避税，按税法，员工缴纳的住房公积金可以税前扣除

【根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。】

6、利用超额累进税率计算平衡点

7、注册到横琴，利用地区政策优惠

目前仅港澳人员有补贴，本地居民没有

8、将公司高管工资拆分成多人工资卡，并为其补办社保（本省无工作或外省人员）

9、将工资总额缩小，以公司福利的形式发放，比如给予员工无息贷款

【一般来说，企业可供选择的免税福利有：提供免费的工作餐，且必须是不可转售的餐券；提供上下班交通工具或车辆；提供含家具在内的宿舍或住宅；提供补充的养老保险或企业年金；或多缴纳住房公积金（当地政策许可的上限以下）；提供根据劳动合同或协议确定的公用福利设施如水、电、煤气、电话、通讯、宽带网络等；提供员工继续教育经费或其他培训机会；提供员工子女教育基金或奖学金。

　　不具备提供上述福利能力的中小企业可以根据企业的实际情况，给予员工在教育、交通、通讯、子女医疗等方面一定的报销幅度，也可以达到员工薪酬福利化，但各项福利列支应为政策准许。另外要考虑员工不同的福利需求，切忌为了单一的避税目的而搞一刀切，发掘员工个性化的福利需求，提高针对性的福利，还能体现对员工的人性关怀，提高员工积极性，可谓一举三得。】

10、其他特殊群体的避税策略

（一）重奖员工

　　为了奖励业绩特别显著的少数高级管理人员和研发人员，企业常实行重奖制度。由于数额较大，个人所得税负担也较重。例如，某公司为了奖励业绩特别显著的一名研发团队主管，决定为其发放40万元奖金。如果这40万元奖金当成一个月工资所得缴纳个人所得税，税额为：400000×45%－15375＝164625（元），如果将这40万元奖金当成年终一次性奖金计算个人所得税，税额为：400000×25%－1375＝98625（元）（上述两种算法都假设这名员工月薪超过计税工资标准）。可见由于税收的调节，公司虽然作了很大的投人，却不能达到预期的效果。薪酬激励只有与纳税筹划相结合，才能实现薪酬效能的**大化，达到激励员工的目的。

　　公司可以新购置的价值相当的小车奖励，小车的使用权一开始就归员工，所有权则先归公司，公司与员工签订一份合同，约定汽车费用和责任保险的归属问题，并约定一定年限（比如5年），期满后，该车再接较低的二手车价格出售给该员工（出售价格可在员工本来应纳的税额如98625元内酌情考虑）。

这样做的好处是：期满前，车辆所有权仍然属于公司，可以作为公司的固定资产，计提折旧和列支相关项费用；一定年限后，公司将车卖给个人，个人获得所有权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担，又使员工个人得到真正的奖励实惠，可谓一举两得。

（二）企业高管

在大的企业集团，高级管理人员在担任行政职务的同时往往会兼任集团或下属子公司的董事，相应地会获得一笔董事费收入。董事费收入从本质上说具有劳务服务性质，因此个人的董事费收入应作为劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用20％－40％的比例税率。个人的年薪收入则应按照工资薪金所得缴纳个人所得税，适用5％－45％的超额累进税率。这两种税目之间的税率差异为我们进行税收筹划提供了切入点。作为同时担任企业行政职务和董事的高级管理人员，可以在保证年度总收入不变的前提下，**工资奖金收入和董事费收入的合理分配与转化，降低其整体税负水平，从而增加实际税后收益。

　　甲的年薪收入和董事费收入应分别按照工资薪金所得和劳务报酬所得缴纳个人所得税。按照个人所得税政策的规定，实行年薪制的企业，个人取得的年度工资薪金所得应实行按年计算、分月预缴，年度终了再按全年的基本收入和效益收入分12个月平均计算实际应纳的税款。

　　甲每年的年薪收入应缴纳的个人所得税＝12×[（450000÷12－1000）×25％－1375]＝93000（元）（当地个人所得税的税前扣除额为1000元。）

　　甲获得的董事费收入应纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

　　每年应纳的个人所得税总额＝93000＋10000＝103000（元）；

　　税后收入＝450000＋50000－103000＝397000（元）。

　　如果企业集团在保证甲年度税前总收入不变的情况下，合理调整年薪收入和董事费收入之间的比例，则完全可以提高甲的税后收入，提升激励效果。假定企业董事会决定将每年给予甲的董事费增加到24万元，并在每月发放两万元，相应地，每年的年薪收入变为26万元（这里要看当地是否允许将董事费分多次发放）。

　　甲的年度总收入应缴纳个人所得税总额＝12×[（260000÷12－1000）×25％－1375]＋[240000÷12×（1－20％）×20％×12]＝83900（元）；

　　税后收入＝260000＋240000－83900＝416100（元）。

筹划后比原来的薪酬方案节省税款支出19100元，从而相对提高了甲的收入水平。

第三篇：企业所得税相关筹划

1、 股东无偿从公司借款的筹划

国家政策：股东无偿借用公司资金在年末没有归还则要缴纳20%的个人所得税。 根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，只要个人投资者在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税（20%）。

筹划方案：

1） 在一个会计年度内可以无偿使用，但在会计年度末必须把向公司借的钱归还给公司。

2） 超过一个会计年度的，股东借用公司资金，补借款合同，需支付利息

2、 针对2015年**新《税收征收管理法修订草案》的筹划措施：成立多家空壳公司，进行支付，在年底前进行注销

3、 公司车辆的筹划

国家政策：个人名下的车辆的相关费用不得在企业所得税前扣除；企业支付的个人车辆费用按税法规定，作为个人收入应缴纳个人所得税

筹划方案：

1） 公司新增车辆须以公司名义购买

2） 公司以个人名义购买的车辆，在营改增后转让给公司，过户的好处：相关费用及车辆折旧能在企业所得税前扣除，车辆款及后续发生费用均可以作增值税抵扣，也可以套取一部分现金给股东；

3） 不转让的签定私车公用协议，协议内规定由公司支付的费用，不能由公司支付的费用，如保险费等以租金形式支付，租金到税务机关开具发票。

4、 新办公装修的筹划

国家政策：虽然发生的费用与公司经营活动相关，但未取得合法票据的，不得在所得税前扣除

筹划方案：与相关的承包方或供应商签订补充协议，要求补付税点取得增值税发票，这样取得的增值税发票能够抵扣，相关的装修费用也可以在所得税前扣除

5、 我司成立科技工程中心，将其发生的相关费用纳入研发费用，**加计扣除50%，降低企业所得税税负；

    筹划方案：财务按科技工程中心的研发项目建立研发明细账目，年底汇算清缴前报税务局备案

6、 高新技术企业税率优惠，申请成功后在三年内可以按15%的税率进行纳税；

7、 关联企业之间业务的关联定价，向税率低的企业输送利润，降低集团整体所得税税负；

8、 高强度的固定资产进行加速折旧，可以提高所得税税前列支的金额，降低所得税税负

9、 亏损弥补,5年内可以用税前利润弥补；

纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期**长不得超过5年。

10、 兼并收购亏损企业，**低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈亏抵补的税收优惠；

11、 业务招待费扣除的筹划：收入*0.5%（0.3%）与发生额*60%取其小

筹划方案：尽量将会务费、差旅费与业务招待费彻底区分开，不能混淆，尽量提高所得税前列支金额

12、 广告费与业务宣传费的筹划：广告费扣除比例为收入*2%，超过部分可以无限期结转扣除；业务宣传费扣除比例为收入*0.5%，超过部分不得扣除；

筹划方案：1）项目CI费用全部列入广告费；

         2）将公司用于招待用的礼品，包括烟、酒等加包装盒加印公司LOGO，此笔费用计入业务宣传费

13、 **成立销售公司（特别是合迪科技、设备公司）加大销售收入的额度，提升业务招待费、广告费、业务宣传费税前列支的金额，降低集团整体的所得税税负；

14、 利用职工解聘赔偿金来弥补部分无发票的费用开支（职工解聘赔偿金不用发票）

15、 所有公司捐款全部**天行健捐出（控制在蔡总的投资额）。

16、 所有价值在5000元以下的固定资产，选择一次性摊销；另外直接用于三新的固定资产，价值在100万以内的，可以一次性抵扣。