课程背景：

企业所得税汇算清缴的时候才重视和关注已经晚了，功夫要用在平时。

又到一年汇算时，企业所得税汇算清缴一年一度又要开始，去年的噩梦还没有过去今年已经到来，每年的所得税汇算都是一个难题，今年不光有企业所得税汇算清缴还有个人所得税汇算清缴，真可谓是头疼之上加头痛、大雪之上加白霜。今年注定是个不平凡的年份，难上加难，我太“南”了，我要去南方，结果疫情又来了，只能是家里蹲。

所得税之所以“南”，根源在没有理清思路，找准根源、理清思路、解决问题水到渠成。法律问题你重视不重视，认不认它都在哪里。

课程目标：

● 了解汇算清缴本质，笑面痛苦人生

● 几个重点费用税前扣除详细解析，不走弯路

● 税收优惠全覆盖，重点问题深解析

● 简略了解汇算清缴表的填写问题

课程时间：2天，6小时/天

课程对象：投资人、总经理、财务经理、非财务人员部门经理等

课程方式：讲师讲授 案例分析

课程大纲

**部分、企业所得税简介

1、 企业所得税：平时不用功、汇算徒伤悲。

2、 企业所得税法立法过程，**新版本要看好。

3、 法律、条例加文件，找齐**新优惠政策，三位一体学全面。

1）、税务资料=法律 条例 文件

2）、政策多变，当年考证教材政策较全。

第二部分、纳税申报表与财务报表

1、数据根源：业务票据>记账凭证>会计账簿>财务报表>纳税申报表

2、季度预缴纳税申报表与年度纳税申报表

3、**新利润表与年度纳税申报表

第三部分、企业所得税政策解析

一、 基础原理

1、 增值税=毛利税：不管有钱没钱、不管收钱欠钱、一概到点收税

鸟过留声、雁过拔毛，只要发生流转并增值就要收税，增值俗称毛利润。

2、纳税人、税率、应纳税所得、应纳税所得额、应纳税额

3、所得税=净利税：企业所得净利税、个人所得税分红税。

所得就是税法认可净利润，有利征税，无利不征，赔本不补贴。

4、 会计利润计算实质：

1）、不管有票没票，只要真实发生，一概都要记账

2）、以票控税不是以票做账、无票也入账

3）、会计记账反映真实过程和结果

4）、真实未必有票，有票未必真实

5、 算税要依法：

1）、税法认可都能算

2）、算入未必真实

3）、真实未必算入

4）、收入扣除依法算

5）、数据来源账簿必须真实

6、 税会差异：

1）、税法优惠的本质：少算收入、多算扣除

2）、税会差异按税法：账照准则，纳税依法，法高准则低

二、计算公式

1、会计利润=收入-成本-费用 利得-损失-税金

2、应纳税所得额=（收入-免税收入-不征税收入）-税前扣除-以前年度亏损

3、税前扣除=成本 费用 支出 损失 税金

4、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

5、税收优惠=减收入 看身份 多扣除 重点扶持 减征免征

三、优惠政策

1、减免收入：免税收入、不征税收入，重点企业间分红收益。

2、看重身份：小微企业、高新认证

3、多算扣除：加计扣除、加速折旧

4、重点扶持：基础设施、环保节能

5、免征减征：农林牧渔、技术转让

第四部分、纳税申报：季度预缴、按年算账

1、汇算清缴纳税申报表：一套表、七大块

2、季度预缴申报表实务

1）、营业收入

2）、营业成本

3）、利润总额

3、年度汇算清缴申报与会计核算

A、收入

1）、税法收入九大类，免税收入分开算

2）、会计核算收入科目对应设置。

3）、会计收入核算，免税、不征单列，不同增值税率单列

4）、收入形式和纳税义务时间地点对会计核算的具体要求

B、扣除 以前年度亏损

1）、各项扣除：成本、费用、支出、损失、税金

2）、扣除对应会计成本费用关系

3）、会计科目设置按税法要求兼顾实际需求

4）、税前扣除分类：全准扣、分期扣、不准扣、条件扣

5）、税会差异的纳税调整：纳税调整表

6）、以前年度亏损，依照税法计算的亏损额

4、重点扣除项目

1）、工资社保全额扣，部分商保不准扣，工资附加限额扣，福利工会加教育

2）、业务招待加广宣，研发费用加开办，利润表上单列项，会计核算特注意

3）、公益捐赠正当时，名利双收负责任，捐赠方法有讲究，费用扣除有标准。

4）、分红税款加罚没，不规捐赠和赞助，无关收入的支出，税前一概不能扣。

第五部分、税前扣除凭证

1、税前扣除凭证的类型

1）、发票为主、其他为辅

2）、不一定非要发票、不能只有发票

3）、非发票凭证：合同协议、支出依据、付款凭证

4）、凭证合法原则：与取得收入有关、合理、实际发生

2、获得税前扣除凭证得四个时机

1）、业务发生时

2）、年底关账前

3）、年度汇算清缴期结束前

4）、汇算期结束后税局发现不合规之日起60日内

第六部分、企业所得税典型案件分析