☆理清对全面预算的认识与功能定位，了解预算的意义。 　　☆了解公司预算与各部门工作的关系，调动各阶层协同反应能力，谋求整体利益最大化。 　　☆增强对全面预算过程的了解和编制技巧的认识, 学习企业预算管理和控制的实际操作。 　　☆确定企业当前的全面预算管理与控制的重点和难点, 为企业实施预算控制奠定认识基础。

一、 如何认知预算和预算管理？ 什么是预算及预算管理？

问题讨论：

² 预算是规划 “ 防火” OR “ 救火” ？

² 预算过程控制OR结果控制？

² 预算是财务部的事，拍拍脑袋即可

² 计划赶不上变化，预算没有实际价值

² 预算就是对成本费用加以控制，是上面绑住我们手、脚的一条小绳

² 预算就是讨价还价，是与管理层、股东间对今年工作的一种约定

 

1.对预算认识的误区分析

案例1

2.从传统计划管理向全面预算管理过渡

3.什么是预算及预算管理

（1）预算起点是预测

（2）预算是表现资源量

（3）预算结果是均衡

（4）预算必须有成熟规范的体系

案例2

4.全面预算与战略规划及年度经营目标

（1）战略目标与战略规划

（2）年度经营计划

（3）战略规划、年度经营计划与全面预算在计划中的作用

（4）战略目标、战略规划、年度经营计划和全面预算之间的关系

案例3

5.全面预算管理的特点

（1）全员；（2）全过程；（3）全方位

二、全面预算管理的作用及组织和实施

1.全面预算管理的作用

案例4

2.四层预算组织机构

3.预算管理责任体系 

4.预算目标的分解

5.预算审批程序

6.全面预算体系 

三、全面预算的编制

 预算编制程序 

案例5：山东航空集团公司预算编制程序。

1.预算编制方法

（一）固定预算与弹性预算

案例6. A公司2008年按公式法编制的制造费用弹性预算。

案例7. A公司2009年按列表法编制的制造费用弹性预算。

（二）增量预算与零基预算

案例8. A公司按增量预算编制计划年度的制造费用。

案例9. A公司采用零基预算法编制2009年各项费用预算。

（三）定期预算与滚动预算

2.编制销售预算

案例10. A公司专门决策预算编制。

案例11. A公司销售预算和应收账款预算的编制。

3.编制成本费用预算

案例12. A公司销售及管理费用预算的编制

4.编制现金预算

案例13. A公司11月份现金收支预算的编制。

四、全面预算的执行、控制与考核

1.预算执行控制责任体系 

2.预算控制重点 

3.预算控制方法

案例14 

4.预算项目的具体控制

（1）预算执行的跟踪分析和调查

（2）预算的考核管理和激励机制

（3）用预算控制成本费用的关键点

（4）**制度、流程管理减少预算外项目的发生

案例15 

5.预算追加—例外原则

6.预算调整—目标调整

（1）预算调整—资源配置调整

（2）预算调整—流程调整

案例16

7.预算分析

（1）责任体系

（2）分析内容 

（3）分析形式 

（4）分析会议 

（5）分析方法 

8.预算考核组织

9.预算考核方法和程序

案例17

●实战案例：山东华乐集团公司全面预算管理

1.山东华乐集团公司全面预算管理制度

2.山东华乐集团公司全面预算管理是如何实施的

3.山东华乐集团公司全面预算的执行、控制与考核