财税工作人员认为，将纳税工作做好的重要前提是对税法的掌握，但调研发现结果并不是这样。一个刚考完注册会计师或注册税务师的大学生，脑子里都是税法条款，但是面对财务报表一片茫然，并不知道每个指标背后所揭示的经营信息和涉税信息，税务机关对这些指标会有什么样的思考和联想，没有经验的累积就没有分析判断的思路，离称职的税务管理人员还有很大的差距。所以转换税收风险管理的思路，要将单一重视税法的学习和理解，转为对本公司涉税财务指标的关注和分析非常有必要。

背景：

财税工作人员认为，将纳税工作做好的重要前提是对税法的掌握，但调研发现结果并不是这样。一个刚考完注册会计师或注册税务师的大学生，脑子里都是税法条款，但是面对财务报表一片茫然，并不知道每个指标背后所揭示的经营信息和涉税信息，税务机关对这些指标会有什么样的思考和联想，没有经验的累积就没有分析判断的思路，离称职的税务管理人员还有很大的差距。所以转换税收风险管理的思路，要将单一重视税法的学习和理解，转为对本公司涉税财务指标的关注和分析非常有必要。

课程收益：

**报表分析，财务人员可及时了解企业的财务状况和经营成果，掌握税源变化规律，发现企业可能存在的涉税问题，有针对性地开展纳税自查、才能有效规避企业涉税风险，轻松应对税务稽查、确保企业健康、安全、有序的运营。

大纲：

**部分：财务报表中蕴含的哪些涉税风险点

1、案例分享，如何从会计报表中发掘税收疑点？

2、企业涉税报表体系的构成要素

3、会计报表税务风险诊断方法

4、**报表分析二个税务稽查的案例的分享

（1）案例一：往来账目并非企业避税的“安全港”

（2）案例二：分析企业财务报表 发现涉税风险点

第二部分：财务报表中哪些信息易引起税务稽查

1．营业额大但长期亏损或微利经营的企业

2．长期亏损但生产经营规模不断扩大的企业

3．营业额大且微利经营，销售对象或订单来源单一企业

4．常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润的企业

5．长期不作盘盈、盘亏处理的企业

6．有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联申报的企业

7．税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大的企业

8．工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；

9．税负率逻辑和变动不正常的企业

10．属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势

11．资本公积项目余额大

12．往来项目余额大的企业；

13．存货项目余额大且不断增长

14．常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低

15．拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的

16．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用

的预计利润率趋同的

17．进料加工企业但内销收入增长较快的

18．未分配利润项目的余额大幅度下降

19．财务报表及纳税申报表项目关系存在错误的

20．拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税

21．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大

第三部分：资产类会计项目的税收风险排查

1、货币资金财务报表项目涉及的各项税收风险管理

2、交易性金融资产初始投资调整涉及的税收风险排查

3、应收预付款项税收风险的识别

4、其他应收款-**高等级的税收风险，您懂吗？

5、存货的涉税风险排查及合法票据的识别与风险分析

6、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

7、开发支出涉及到加计扣除的税收风险排查

8、固定资产-不动产核算中的涉税风险排查

9、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

10、企业取得政府土地出让金额返还的各种形式及税务处理

11、在建工程涉及的税收风险点及账务处理要点

12、长期待摊费用的摊销涉税风险点

13、从报表资产类项目、项目结构的异常变化发现纳税疑点线索的案例分享

第四部分：负债类会计项目的税收风险排查

1、短期借款的涉税处理

2、应付预收款项的涉税风险排查

3、应交税费的涉税风险点化解

4、其他应付款注意包装物的押金处理及隐瞒收入、向股东借款的税务问题

5、长期借款的涉税风险点

6、应付利息、应付利润的税收关注点

7、递延收益涉及的税收风险点化解

8、预计负债的税务处理是否正确。

第五部分：所有者权益类会计项目的税收风险排查

1、实收资产（或股本）涉及到股东投资、增减变动、出资不实等的账务处理及涉税协同中的风险防范

2、资本公积涉及到转增股东涉税风险

3、资本公积变动涉及到印花税的风险

4、企业合并、分立中涉税风险点排查

5、盈余公积变动涉及的税收风险

6、未分配利润可能涉及的税收风险分析

7、资产负债表结构分析的涉税风险排查实战案例

第六部分：收入类会计项目的税收风险排查

1、主营业务收入的风险排查

2、其他业务收入的风险排查

3、投资收益的税会差异及纳税调整-你真的知道吗

4、公允价值变动净损益的税会差异及涉税风险管理

5、营业外收入林林总总的涉税风险化解

6、视同销售（增值税、土增税、房地产企业及其他企业的企业所得税规定）

7、不征税收入、税会差异及涉税风险化解

8、专项用途财政性资金税会差异处理（政府补助的会计和税务处理剖析）

9、国债利息收入的税会差异及涉税处理

10、技术转让所得的税会差异及涉税处理

11、企业取得政府土地出让金额返还的各种形式及税务处理

12、销售折扣、折让和退回税会差异及涉税票据管理

13、销售货物“买一赠一”方式组合销售本企业商品业务处理

第七部分：成本费用类会计项目的税收风险排查

1、视同销售成本

2、职工薪酬的纳税调整（临时工、季节用工、劳务派遣引发的涉税问题化解）

3、业务招待费支出

4、广告费和业务宣传费支出

5、捐赠支出

7、利息支出（费用化、资本化及资本弱化的相关问题深度剖析）

8、罚金、罚款和被没收财物的损失

9、税收滞纳金、加收利息

10、赞助支出

11、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

12、手续费及佣金的税前扣除及其政策依据

13、不征税收入用于支出所形成的费用

14、跨期扣除项目（政策性搬迁涉及的企业所得税、土地增值税、增值税及纳税调整）

15、安置残疾人就业的单位享受税收优惠政策

16、研发费用加计扣除引发的税会差异处理

17、与取得收入无关的支出的纳税调整

18、境外所得分摊的共同支出

19、企业所得税汇算清缴过程中成本类特殊事项的处理

20、资产折旧、摊销涉税风险防范

21、资产减值准备金能否税前扣除不要再纠结

22、资产损失（实际损失、法定损失申报要点）

23、利润表结构分析的涉税风险排查实战案例