**部分   企业所得税调整技巧

一、企业所得税的税前扣除与纳税调整

（一） 税前扣除的基本原则

（二） 税前扣除的确认原则

（三） 税前扣除项目

（四） 准予扣除具体项目的确认与所得税调整

1． 工薪支出

2． 职工福利费用

3． 工会经费

4． 职工教育经费

5． 社会保险费和住房公积金

6． 公益金捐赠支出

7． 利息费用

8． 汇兑损失

9． 借款费用

10． 业务招待费

11． 广告费和业务宣传费

12． 资产损失

13． 固定资产折旧费用

14． 长期待摊费用

15． 商业折扣

16． 现金折扣

17． 分期收款

18． 手续费和销售佣金

19． 不得扣除项目

二、企业所得税的会计处理

（一） 应付税款法的会计处理

（二） 纳税影响会计法的会计处理

1． 利润表债务法

2． 资产负债表债务法

（三） 特定业务与特殊业务的所得税会计处理

1． 企业筹办期间开办费的所得税会计处理

2． 视同销售业务的所得税会计处理

3． 企业对外掐赠的所得税会计处理

4． 企业接受捐赠的所得税会计处理

5． 企业资产减值的所得税会计处理

6． 企业弥补亏损的所得税会计处理

7． 企业评估增值的所得税会计处理

8． 企业债务重组的所得税会计处理

9． 股权转让所得的会计处理及纳税调整

10． 所得税抵免与汇总纳税的会计处理

（四） 减免企业所得税的会计处理

（五） 企业所得税的汇算清缴

 三、企业所得税调整技巧案例

    案例一

案例二

                               第二部分  年度财务结算

一、 收入的核算与年度结算

二、 产品成本的核算与年度结算

三、 期间费用的核算与年度结算

四、 利润的核算与年度结算

五、 所得税费用的核算与年度结算

六、 利润分配的核算与年度结算

七、 年度会计调整

（一）会计政策变更的年度调整

        1．会计政策变更的累积影响数

        2．会计政策变更的会计处理方法

      （二）会计估计变更的年度调整

      （三）前期差错更正的年度调整

       八．年度财务报表编制

      （一）资产负债表的编制

      （二）利润表的编制

      （三）现金流量表的编制

       九．年度财务能力指标分析

        偿债能力分析：

（一） 营运资本

（二） 流动比率

（三） 速动比率

（四） 资产负债率

（五） 股权比率

（六） 权益乘数

（七） 产权比率

（八） 有形资产债务比率的有形净值债务比率 

（九） 利息保障倍数

（十） 非流动负债与营运资本比率

 营运能力分析：

（一） 流动资产周转率

（二） 应收账款周转率

（三） 存货周转率

（四） 固定资产周转率

（五） 总资产周转率

 获利能力分析：

（一） 销售毛利率

（二） 销售净利率

（三） 成本利润率

（四） 总资产收益率

（五） 净资产收益率

（六） 长期资本报酬率

 发展能力分析：

（一） 销售增长率

（二） 总资产增长率

（三）年销售收入平均增长率

（四）净利润增长率

（五）三年净利润平均增长率

（六）固定资产成新率

（七）资本积累率

（八）三年资本平均增长率

（九）股利增长率

（十）三年股利平均增长率

 市场价值（上市公司获利能力）分析：

（一） 普通股每股收益

（二） 每股净资产

（三） 市盈率

（四） 股利支付率

（五） 市净率