银行是经营风险的，风险有多样性。其中主要的风险应该是信用风险。财务报表的造假，未尝不能视为信用风险的一种：报表不守信用！本次培训就围绕财务报表的解读、风险点的识别来展开，哪些报表、报表中的哪些项目要给予重点“关照”，高风险的项目，惹不起，躲的起，宁走远，不走险，是银行应该具备的财报风险意识。

一、阅读财务报表应具备的基础知识

1、会计记账的基础

2、谨慎性原则

3、重要性原则

 

二、阅读报表的整体观念

1、财务报表不是一个“孤家寡人”

2、财务报表的“族”

3、“族”成员间的衔接关系

Ø 特殊项目

Ø 特殊数据

4、联动理念读报表

Ø 要学地道战——村与村，户与户，地道连成片！

 

5、如何拆穿某些报表中的造假

Ø 报表的内在联系

Ø 报表的逻辑关系

 

三、财务造假的基本原理

1、财务报表造假，追根溯源

Ø 资产=负债 （所有者权益 （收入－费用）

2、利润虚增或虚假的具体体现

3、资产负债表与利润表的联系

4、不要孤立的看报表

5、识别造价者的项目（资产、负债）偏好

 

四、报表中一些高风险项目的识别（部分）——案例

1、商誉：从海娜被扣说起

2、预计负债：温州跑路

3、应收账款：平安赔了3个亿！

4、其他应收款：掀起你的盖头来

5、资产减值损失：中信银行业绩的大变脸

6、在建工程：一个财务上既爱又恨的项目

7、存货：销货退货为哪般？

Ø 中联重科

Ø 美特斯邦威

8、固定资产与折旧：钢铁企业离不开的毒品

Ø 宝钢

Ø 鞍钢

Ø 武钢

9、长期股权投资：绕不开的资本运作

Ø 海航

10、无形资产：除了地，其他都没有什么意思！

Ø 诺基亚的衰落

11、营业外收入：共和国的长子们无担当！

Ø 东航、南航，“赌”航油亏损

Ø 中石油大叫炼油业务亏损

12、支付的各项税费：吹牛皮是要上税的！

13、经营活动产生的现金流量净额：是金子总会发光的！

Ø 现金流量表

14、其他应付款：一个甜饼罐！

Ø 企业小金库

15、预收账款：收入的风向标！

Ø 格力电器、茅台的收入已触及“天花板”

Ø 万科业绩比较稳定的增长

16、资本公积：是“送”还是“转”，这是个问题。

Ø 交通银行2010年的分配方案

17、表外资产或负债：一切尽在不言中！

Ø 银行对表外业务比较在行

Ø 企业也有表外资产或负债

18、管理费用（中国特色的项目）：大肚能容天下难容之事！ 

Ø 上海法官的嫖

Ø 山西检察官的招

Ø 某些警察的赌、毒

19、交易性金融资产：成也萧何败萧何！

Ø 2007年新会计准则中为激进的项目之一

Ø 中国平安的老马

20、投资性房地产：报表上的炒房！

Ø 2011年中兴通讯

Ø 2012年中海发展

21、美国政府关门，中国政府隔空喊话：利息支付要确保！

Ø 对资产，谨慎之弦要绷紧

22、公允价值变动损益：画饼充饥！

 

五、走现金之路，让利润无路可走

1、解读、分析现金流量表！

 

六、基本财务比率背后的信息

1、盈利能力的综合的分析：杜邦分析法

Ø 附案例：高速公路的盈利能力的分析

2、偿债能力的比率分析:短期偿债能力和长期偿债能力

Ø 附基于现金流量表的偿债能力分析

3、经营效率的比率分析：存货与应收账款的回收指标

 

七、高风险项目的案例分析、点评

 

八、常用的财务造假手段

1、虚增销售收入，虚增利润；

2、低估成本费用，虚增利润；

3、变更会计政策，调节利润；

4、利用减值准备操纵利用（大洗澡）；

5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”；

6、假借关联交易，进行利益输送；

7、滥用会计差错更正，调节账面利润；

8、其他